Hem | Tjänster | Branscher | Karriär | Alumni | Nyheter & Utbildning | Press | Om KPMG
Sök | Kalender | Översikt | Kontakta oss | Site Selector | In English

Planera skatten inför årsskiftet

Inför årsskiftet finns all anledning att planera ekonomiskt vad som är bäst att göra före nyåret och vad som med fördel kan skjutas upp till efter. Flera förändringar inom skatteområdet påverkar besluten i år. Huvuddragen finns beskrivna här, men vi hjälper er gärna med en mer individuell bedömning och planering.

Inkomstskatt - nya brytpunkter

Riksdagen har beslutat om en större höjning av den "nedre" brytpunkten, vilket innebär att fler kommer att betala endast kommunal inkomstskatt 2009. Om månadsinkomsten uppgår till högst 31 700 kr tas endast kommunal inkomstskatt ut. Utöver justeringen av den nedre brytpunkten har även jobbskatteavdraget ökat. För den som har möjlighet kan det således vara fördelaktigt att skjuta på sitt löneuttag till 2009. Observera att ägare till fåmansföretag måste beakta de lönekrav som gäller och delvis beskrivs i följande avsnitt.

För den som närmar sig pensionsåldern och har anställningsinkomst eller inkomst av aktiv näringsverksamhet bör det uppmärksammas att de som är födda 1938 - 1943 endast blir föremål för ålderspensionsavgift om 10,21 procent 2009 istället för fulla sociala avgifter. De låga sociala avgifterna tillsammans med utökat jobbskatteavdrag och förhöjt grundavdrag för pensionärer 2009 medför att planering av löneuttag och inkomster från aktiv näringsverksamhet kan leda till betydligt lägre inkomstskatt och sociala avgifter.

Ägare av kvalificerade aktier i fåmansaktiebolag

För ägare som använder den s.k. schablonregeln har utrymmet för utdelning som beskattas med endast 20 procent ökat till 120 000 kr 2009 (91 800 kr 2008).

För de ägare som har möjlighet att utnyttja ett löneunderlag vid beräkningen av lågbeskattat utdelningsutrymme har det maximala löneuttagskravet sänkts till 10 inkomstbasbelopp, dvs. 480 000 kr 2008 (i stället för 720 000 kr). Observera att utrymmet för lågbeskattad utdelning 2009 påverkas av utbetalda löner 2008 både vad gäller löneunderlag och lönekravet för ägaren.

Ägare som har för avsikt att tillskjuta kapital till sitt bolag genom ovillkorat aktieägartillskott bör överväga att lämna detta tillskott före årsskiftet. Lämnas tillskottet före årsskiftet och ägaren inte tagit ut någon utdelning under 2008 får tillskottet användas vid beräkning av utrymmet för lågbeskattad utdelning för såväl 2008 som 2009. Lämnas tillskottet efter årsskiftet kommer inte tillskottet att påverka utrymmet för lågbeskattad utdelning förrän 2010 enligt en lagändring som träder ikraft 1 januari 2009.

Om en ägare till ett fåmansaktiebolag har för avsikt att sälja sina aktier innebär en försäljning i början av 2009 att ett utrymme för lågbeskattad utdelning även får beräknas för detta år. Observera att det reglerna har ändrats så att det inte längre finns något krav på att ägaren måste ta ut en utdelning före aktieförsäljningen under avyttringsåret om försäljningen sker 2009 eller senare.

Sänkt bolagsskatt

För räkenskapsår som inleds den 1 januari 2009 eller senare har bolagsskatten sänkts från 28 till 26,3 procent. För de bolag som har möjlighet kan det därför övervägas om åtgärder ska vidtas för att helt eller delvis skjuta på det beskattningsbara resultatet till påföljande räkenskapsår.

Direktavdrag för inventarieinköp

Enligt ett förslag kommer möjligheten till direktavdrag vid inventarieinköp att öka betydligt för de mindre företagen. Förslaget innebär att ett enhetligt gränsbelopp, ett halvt prisbasbelopp, kommer att gälla för alla företag från och med det räkenskapsår som inleds den 1 januari 2009 eller senare. För 2009 innebär förslaget att direktavdrag kommer att medges för inventarieinköp som uppgår till högst 21 400 kr. Beroende på förutsättningarna kan en förskjutning av inventarieinköp till nästa år följaktligen öka möjligheterna till direktavdrag.

Individuell bedömning krävs

Förändringarna som har beskrivits ovan har naturligtvis olika påverkan för olika företag och personer. Det är därför viktigt att göra en individuell bedömning av lagändringarna. Kontakta oss gärna om ni har några frågor eller vill att vi ska hjälpa till i er ekonomiska planering inför årsskiftet.

Kontaktpersoner