Hem | Tjänster | Branscher | Karriär | Alumni | Nyheter & Utbildning | Press | Om KPMG
Sök | Kalender | Översikt | Kontakta oss | Site Selector | In English

Upptäck fällorna i ROT-avdraget

Regeringen avser att med verkan från den 8 december 2008 återinföra det så kallade ROT-avdraget som ger ägare till småhus och bostadsrätter möjlighet till skattereduktion för arbetskostnader för byggnadsarbeten. Reglerna återinförs i syfte att stimulera byggbranschen och motverka svartjobb och reglerna integreras med systemet för hushållsnära tjänster. Fr o m 1 juli införs även en fakturamodell där rabatten medges direkt som ett avdrag på fakturan. Modellen är positiv för kunden, men företagen som ska tillämpa den utsätter sig för viss risk.

Reglerna i korthet

Regeringen har den 26 mars överlämnat en proposition till Riksdagen vad avser ROT-avdraget (prop 2008/09:178). Förslaget innebär bland annat följande;

Skattereduktionen gäller ägare till småhus och bostadsrätter. Skattereduktion medges med 50 procent av arbetskostnaden, dock max 50 000 kr per person och år. Om två personer äger hälften var av en villa så uppgår maximal skattereduktion således till 100 000 kr, vilket motsvarar en arbetskostnad på 200 000 kr. Vid beräkning av maximal skattereduktion ska hänsyn även tas till eventuella skattereduktioner inom ramen för systemet med hushållsnära tjänster.

En begränsning införs genom att nybyggda småhus inte kan erhålla något ROT-avdrag under de fem första åren då kommunal fastighetsavgift inte tas ut.

Arbetskostnaden ska avse reparation, underhåll samt om- och tillbyggnad och för bostadsrätter finns en begränsning att arbetet ska avse inre underhåll. Ingen form av nybyggnation omfattas, inte ens om arbetet avser uppförande av en komplementbyggnad som exempelvis ett fristående garage. Markarbeten omfattas bara i mycket begränsad omfattning. Ren service av maskiner eller installationer är uttryckligen undantagna. Försäkringsersättning eller bidrag från det allmänna som lämnas för hela eller en del av arbetskostnaden medför enligt förslaget att ingen del av kostnaden kan ligga till grund för ROT-avdrag.

En nyhet jämfört med tidigare regler är att skattereduktionen ska påverka kapitalvinstberäkningen när fastigheten säljs. Om skattereduktion erhållits för arbeten som ska ingå i omkostnadsbeloppet, t ex en tillbyggnad, så ska omkostnadsbeloppet vid en försäljning av fastigheten reduceras med erhållen skattereduktion. Detta medför att reavinsten blir i motsvarande mån högre.

Fakturametoden - snabbare pengar för kunden, men risk för leverantör

Den 11 mars beslutade riksdagen om en sk fakturamodell för hushållsarbete som senare kommer att gälla även ROT-arbeten. Modellen innebär att köparen erhåller en preliminär skattreduktion genom att bara betala halva arbetskostnaden till företaget som levererar tjänsten. Företaget får sedan begära resterande del av betalningen från Skatteverket. Som modellen har utformats så är den dock inte enbart positiv för företagen eftersom den medför en del risker att ta hänsyn till. Företagen måste själva bedöma i vad mån arbetet som har utförts omfattas av reglerna eller inte. Om företagaren gör en felaktig bedömning av regelverket så kommer Skatteverket inte att betala ut resterande del av fakturabeloppet. Ett annat problem är hur företagarna ska hantera maxbeloppet i systemet. Total skattereduktion på 50 000 kr per person och år är i normalfallet väl tilltaget vad gäller hushållsnära tjänster, men när byggtjänster inordnas i systemet finns en stor risk att maxbeloppet överskrids. Även här är förslaget utformat så att Skatteverket endast betalar ut ersättning upp till maxbeloppen.

I båda fallen som har beskrivits ovan måste företagaren på något sätt dels hålla ordning på regelverket och dessutom kunna kontrollera i vad mån kunden har nyttjat utrymmet för skattereduktion eller inte. Om företagaren hamnar fel i systemet och vägras betalning från Skatteverket så måste man gå tillbaka till kunden och begära kompletterande betalning. Systemet kommer att ställa höga krav på Skatteverkets hantering av utbetalningarna.

Vad händer nu?

Lagstiftningsarbetet pågår och vi bevakar naturligtvis hur reglerna slutligt kommer att utformas. Tidsmässigt så föreslås reglerna införas den 1 juli, men vad gäller ROT-avdraget med retroaktiv verkan för kostnader från den 8 december 2008.

Kontaktpersoner

Tomas Grunditz, tomas.grunditz@kpmg.se, 036-34 68 25

Johanna Holmersson, johanna.holmersson@kpmg.se, 0470-70 50 39