Planera skatten inför årsskiftet
Nyår närmar sig och det är hög tid att bestämma vad som måste göras före dess och vad som kan vänta. Flera förändringar på skatteområdet påverkar besluten i år. Vad blir bäst för dig rent ekonomiskt? KPMGs experter ger råd.
Under slutet av året finns all anledning att planera ekonomiskt för vad som är bäst att göra före nyåret och vad som med fördel kan skjutas upp till efter. Flera förändringar inom skatteområdet påverkar besluten i år. Huvuddragen finns beskrivna här, men vi hjälper er gärna med en mer individuell bedömning och planering.
Planera dina kapitalinkomster
Inför årsskiftet bör man tänka på kvittningseffekten vid vinster och förluster på aktier och aktiefonder. Förluster på aktier och aktiefonder är värda 30 procent i sänkt skatt om de kan kvittas mot vinster på aktier eller aktiefonder. Förluster på aktier och aktiefonder som inte kan kvittas mot motsvarande vinster är värda 21 procent i sänkt skatt så länge det totala underskottet i inkomstslaget kapital inte överstiger 100 000 kr. Inför årsskiftet kan det därför vara en bra idé att se över årets kapitalvinster och förluster. Om man under året har realiserat vinster kan det vara en god idé att realisera eventuella förluster innan årsskiftet för att kvitta bort vinsterna. Den som har gamla uppskovsbelopp från tidigare aktiebyten i bolag som AstraZeneca, ABB och Pharmacia kan plocka fram vinsterna och kvitta mot förluster i samband med deklarationen.
Om underskott i inkomstslaget kapital uppkommer medges skattereduktion med 30 procent av underskottet så länge som underskottet inte överstiger 100 000 kr. För den del av underskottet som överstiger 100 000 kr medges endast 21 procent skattereduktion. Då skattereduktionen är lägre för underskott överstigande 100 000 kr bör sådana underskott undvikas. Inför årsskiftet kan det därför vara lämpligt att beräkna årets totala kapitalinkomster.
Utnyttja samtliga skattereduktioner
I skattesystemet medges en rad olika skattereduktioner. Bland annat medges skattereduktion i form av jobbskatteavdrag, reduktion för allmän pensionsavgift, reduktion för underskott av kapital samt skattereduktion för ROT-arbeten och hushållsnära tjänster. Det är endast kommunal och statlig inkomstskatt samt statlig fastighetsskatt och kommunal fastighetsavgift som kan reduceras vid skattereduktion. För att skattereduktion ska kunna medges krävs att det finns skatter att reducera, exempelvis kan nämnas att det för en löntagare krävs en årsinkomst på nästan 300 000 kr för att skattereduktion för ROT-arbeten ska kunna medges med 50 000 kr. Inför årsskiftet bör man därför kontrollera så att samtliga skattereduktioner kan nyttjas fullt ut. I annat fall kan det vara fördelaktigt att öka skattedebiteringen genom att höja sina skattepliktiga inkomster innan årsskiftet, t.ex. kan ytterligare löneuttag göras, aktie- eller fondvinster kan realiseras och uppskovsbelopp från tidigare fastighetsförsäljningar kan återföras till beskattning.
Lönekrav för delägare i fåmansaktiebolag
För en delägare i ett fåmansaktiebolag är det viktigt att redan under år 2009 planera sin skatt för utdelningar under år 2010. Ägare till bolag med totala årslöner överstigande ca 4,1 mkr 2009 måste under året ta ut en kontant lön på minst 509 000 kr utöver eventuella skattepliktiga förmåner för att få tillämpa löneunderlagsreglerna. Enligt ett nytt ställningstagande från Skatteverket får den ersättning som en styrelseledamot uppbär för sitt styrelsearbete inte ingå vid beräkningen av beloppet. Löneunderlagsreglerna ökar utrymmet för utdelning som endast beskattas med 20 procent i inkomstslaget kapital. Om ägaren inte själv tar ut tillräcklig lön räcker det att en närstående till ägaren gör det och på så sätt uppfyller kravet. Om lönesumman i bolaget understiger ca 4,1 mkr är lönekravet lägre än 509 000 kr lä. KPMG hjälper gärna dig att beräkna en optimal lön i dessa fall så att löneunderlagsreglerna får tillämpas. Lönen måste utbetalas i år för att kunna tas med i lönekravet.
Försäljning av aktier i fåmansföretag - klyvningsregeln upphör
För den som säljer kvalificerade aktier i ett fåmansföretag finns idag en regel som säger att den del av kapitalvinsten som överstiger sparat utdelningsutrymme under vissa förutsättningar till hälften ska beskattas i inkomstslaget kapital och till hälften i inkomstslaget tjänst. Regeln upphör att gälla vid årsskiftet, vilket medför att kapitalvinster över sparat utdelningsutrymme i sin helhet kommer att beskattas i inkomstslaget tjänst nästa år. Det kan medföra ökad skattekostnad vid försäljningar som sker nästa år jämfört med om försäljningen sker i år.
Lag om kassaregister
Från den 1 januari 2010 måste alla företag som säljer varor eller tjänster mot kontant betalning eller kortbetalning använda s.k. certifierade kassaregister. Det finns vissa undantag - bl.a. om den kontanta försäljningen är obetydlig eller om man använder s.k. kontantfakturor. Om företaget omfattas av lagen bör man snarast vidta åtgärder. Undersök om nuvarande kassaregister kan uppgraderas till att bli certifierat, eller om nya register behövs. I vissa fall kan ett företag få undantag från certifieringskravet efter ansökan hos Skatteverket. Kom också ihåg att certifierade register ska anmälas till Skatteverket och att kunden alltid måste erbjudas kvitto.
Rätt preliminärskatt
Till följd av den vikande konjunkturen är det många företag som har haft lägre inkomster i år jämfört med förra året. Den preliminärt inbetalda skatten kan därför i många fall vara för hög. Det går fortfarande bra att begära justering av den preliminärt beräknade skatten för 2009. Att justera den preliminära skatteinbetalningen kan vara en mycket enkel åtgärd för att förbättra företagets likviditet.
Nya momsregler - se över dina rutiner
Från den 1 januari 2010 gäller nya bestämmelser för beskattning av tjänster vid utrikeshandel. Ändringarna innebär bl.a. att så kallad omvänd beskattning kommer att tillämpas i fler fall än tidigare vid gränsöverskridande försäljning av tjänster mellan näringsidkare. De företag som säljer eller förvärvar tjänster från andra länder bör därför se över sina rutiner så att dessa anpassa till de nya bestämmelserna. Bl.a. kan hänvisningen till relevant lagrum i fakturorna behöva uppdateras. Förändringen innebär även att den som säljer tjänster till andra EG-länder i de flesta fall behöver lämna uppgifter om värdet av tjänsterna i en periodisk sammanställning (tidigare kallad kvartalsredovisning). Med anledning av de nya bestämmelserna för beskattning av tjänster har Skatteverket även gjort vissa förändringar i skattedeklarationens momsdel. För att korrekta skattedeklarationer och periodiska sammanställningar ska kunna tas fram på ett smidigt sätt efter årsskiftet behöver företagens redovisnings och bokföringssystem i många fall uppdateras.
Äger ditt bolag andel i ett handelsbolag
I så fall finns det all anledning att se över bolagets skattemässiga situation innan årsskiftet. För handelsbolag ägda av bland annat aktiebolag ändras skattereglerna radikalt vid årsskiftet. Regeländringen innebär att andelar som ägs av juridiska personer infogas i systemet med skattefria utdelningar och kapitalvinster på "näringsbetingade andelar". Det innebär bl.a. att från och med den 1 januari 2010 kommer den kapitalvinst som ett företag gör när en andel i ett handelsbolag säljs vara skattefri och motsvarande förlust vara ej avdragsgill. Handelsbolaget skall också kunna ta emot aktieutdelning skattefritt i den mån motsvarande utdelning hade varit skattefri hos delägaren. I samband med de nya reglerna föreslås även särskilda övergångsregler. Enligt dessa införs tvingande regler som innebär att ett företag som har en andel i ett handelsbolag med negativ justerad anskaffningsutgift (JAU) den 1 januari 2010 skall beskattas för ett belopp motsvarande den negativa JAU:en. Framskattningen sker vid 2011 års taxering men får fördelas på tio år med minst en tiondel per år. Vid beräkningen av hur stor JAU som finns vid årsskiftet skall i detta sammanhang bortses från vissa tillskott som har lämnats till handelsbolaget från och med den 24 november 2008.
Individuell bedömning krävs
Förändringarna som har beskrivits ovan kan ha olika påverkan för olika företag och personer. Det är därför viktigt att göra en individuell bedömning, kontakta oss gärna om ni har några frågor eller vill att vi ska hjälpa till i er ekonomiska planering inför årsskiftet.
Kontakt
© 2010 KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm.
© 2010 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. All rights reserved.
Legal ::Privacy :: Om cookies